题目
甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，销售及购买商品适用增值税税率13%，不动产适用增值税税率9%。2×21年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3390万元，信用期为6个月，2×21年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2×21年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了339万元的坏账准备，公允价值为3000万。2×22年1月31日，甲公司经与乙公司协商通过以下方式进行债务重组并办妥相关手续。
（1）乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2×22年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
（2）乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
（3）乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，每股公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
（4）甲公司免去乙公司债务400万元。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
【问题1】计算甲公司2×22年1月31日债务重组损失。
【问题2】编制甲公司2×22年1月31日债务重组的会计分录。
【问题3】计算乙公司2×22年1月31日债务重组损益。
【问题4】编制乙公司2×22年1月31日债务重组的会计分录。
选项
答案
详见解析
解析
【答案1】甲公司债务重组损失=3000-（3390-339）=-51（万元）。
【答案2】会计分录：
借：固定资产1612.86（（3000-600-1000×9%-400×13%）×（1000/（1000＋400））
库存商品645.14（（3000-600-1000×9%-400×13%）×（400/（1000＋400））
应交税费一应交增值税（进项税额）142
交易性金融资产600
坏账准备339
投资收益51
贷：应收账款3390
【答案3】乙公司因债务重组应计入其他收益的金额即为3390-300-800-142-600=1548万元。
【答案4】会计分录：
借：固定资产清理800
累计折旧1200
贷：固定资产2000
借：应付账款3390
贷：固定资产清理800
库存商品300
应交税费一应交增值税（销项税额）142（52＋1000×9%）
股本200
资本公积一股本溢价400
其他收益一债务重组利得1548