题目
甲公司位于A市，主要从事电动汽车的生产和销售，兼营装卸搬运服务，系增值税一般纳税人。2022年5月发生的主要业务如下：
业务1：5月1日~31日销售100台电动汽车，每台电动汽车的不含税市场价格为10万元，每销售一台电动汽车，将会获得财政1万元补贴；由于10台电动车存在瑕疵，甲公司给予了市场价格10%的销售折让，并已按规定开具了红字发票。
业务2：5月15日，提供装卸搬运服务，取得含税收入103万元；在提供装卸搬运服务的过程中，领用了一批4月10日外购的原材料，增值税专用发票上注明的价款是10万元。甲公司已于4月20日将该专票在增值税发票综合服务平台上进行用途确认。
业务3：5月25日，向境外某科技公司购入一项关键技术咨询服务，境外科技公司在境内未设立经营机构，合同约定含税价款为21.2万元，已取得解缴税款的完税凭证。
业务4：5月30日，因管理不善导致一台生产设备发生损毁。
要求：根据上述资料，回答下列问题。（涉及计算的请列明计算过程。金额单位为“万元”，小数点后保留两位）
（1）业务1中，甲公司取得的财政补贴收入是否需要缴纳增值税？请说明理由；如果需要缴纳增值税，说明适用的增值税税率为多少？
（2）业务1中，甲公司销售电动汽车是否属于消费税的征税范围？销售折让金额是否可以在确定销售额时扣除？计算甲公司5月份销售电动汽车应确认的销项税额。
（3）业务2中，提供装卸搬运服务是否可以选择简易计税方法缴纳增值税？如果可以，请计算出应缴纳的增值税税额；领用的原材料是否需要作进项税额转出？请说明理由。
（4）业务3中，购进境外咨询服务的进项税额是否可以抵扣？如果可以，可抵扣的进项税额为多少万元？需要留存什么资料？
（5）业务3中，甲公司在支付款项时应履行什么义务？如果没有履行相关义务，将会受到什么处罚？
（6）业务4中，损毁的生产设备进项税额是否需要作进项税额转出处理？请说明理由；该项损失在企业所得税税前扣除时，需要留存备查的资料有哪些？
选项
答案
详见解析
解析
（1）①甲公司取得的财政补贴收入需要缴纳增值税；
②理由：本业务中，每销售一台电动汽车，将会获得政府1万元补贴，表明财政补贴收入与销售电动汽车的数量直接挂钩，因此应当缴纳增值税；
③由于电动汽车适用13%的税率，因此取得的财政补贴收入也应按13%的税率缴纳增值税。
（2）①甲公司销售电动汽车不属于消费税的征税范围，不需要缴纳消费税；
②销售折让金额可以在确定销售额时扣除；
③甲公司5月份销售电动汽车应确认的销项税额＝[90×10＋10×10×（1－10%）]×13％＝990×13%＝128.7（万元）。
专题二货物与劳务税纳税审核方法和纳税申报代理
（3）①提供装卸搬运服务可以选择简易计税方法缴纳增值税；
②应缴纳的增值税税额＝103÷（1＋3%）×3%＝3（万元）；
③领用的原材料需要作进项税额转出；
④理由：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。
（4）①购进境外咨询服务的进项税额可以抵扣；
②可抵扣的进项税额＝21.2÷（1＋6%）×6%＝1.2（万元）；
③留存资料：书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票等资料。
（5）①由于境外科技公司在境内未设立经营机构，因此甲公司应当在支付款项时履行代扣代缴税款的义务；
②处罚：对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
（6）①损毁的生产设备的进项税额应当作进项税额转出处理。
②理由：管理不善属于非正常损失。
③损毁的生产设备在企业所得税前扣除应留存备查的资料有：
A.生产设备的计税基础相关资料；
B.企业内部有关责任认定和核销资料；
C.企业内部有关部门出具的鉴定材料；
D.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
E.损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。