题目
甲公司位于A市，主要是在境内提供公路运输服务、货运代理服务和装卸搬运服务，系增值税一般纳税人。2022年1月1日，某税务师事务所受托为甲公司提供增值税及附加税费纳税申报代理服务。
税务师在为甲公司提供2022年1月份增值税及附加税费纳税申报代理服务时，向甲公司财务人员索取了下列资料：
资料1：2022年1月甲公司收入情况如下表所示：
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资料2：2022年1月购进成品油，取得增值税专用发票，发票注明价款金额为50万元；支付桥、闸通行费，并取得桥、闸通行费发票，票价金额为10.5万元；因资金周转，向商业银行取得一笔借款，同时取得增值税专用发票，注明价款100万元；因拓展业务，在当地著名餐馆招待客户，取得增值税电子专用发票，注明价款2万元；员工出差报销住宿费，取得增值税专用发票，注明价税合计金额1.06万元。
资料3：2021年1月至12月，甲公司提供的公路运输服务取得的收入总计为1200万元（不含税，下同），提供货运代理服务取得的收入总计为2400万元，提供装卸搬运服务取得的收入总计为3600万元。
资料4：2022年1月甲公司支付增值税税控系统专用设备技术维护费，取得增值税专用发票，注明价款500元。
其他相关资料：当月取得的增值税专用发票均为一般纳税人开具，且已作用途确认并申报抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。（涉及计算的请列出计算过程，金额单为“元”）
（1）根据资料1，分别确定各业务类型应按什么应税服务项目缴纳增值税？适用税率为多少？计算甲公司2022年1月的销项税额。
（2）根据资料2，计算甲公司2022年1月准予抵扣的进项税额。
（3）根据资料3，判断甲公司2022年是否可以享受增值税加计抵减政策？请说明理由。
（4）根据资料4，计算可以抵减增值税应纳税额的金额为多少元?并作出抵减增值税应纳税额的会计分录。
（5）根据上述资料，计算确认甲公司本期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（6）填写甲公司2022年1月的《增值税及附加税费申报表》（一般纳税人适用）（摘要）相关栏目中的金额。
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选项
答案
详见解析
解析
（1）①公路运输服务：按照“交通运输服务——陆路运输服务”缴纳增值税，适用的税率为9%；
②货运代理服务：按照“现代服务——经纪代理服务”缴纳增值税，适用的税率为6%；
③装卸搬运服务：按照“现代服务——物流辅助服务”缴纳增值税，适用的税率为6%；
专题二货物与劳务税纳税审核方法和纳税申报代理
④已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入：按照“交通运输服务——陆路运输服务”缴纳增值税，适用的税率为9%；
⑤为客户办理退票而向客户收取的退票费收入：按照“现代服务——其他现代服务”缴纳增值税，适用的税率为6%；
综上所述，甲公司2022年1月的销项税额＝（50×9%＋100×6%＋100×6%＋20×9%＋10×6%）×10000＝189000（元）。
（2）①购进成品油可以抵扣的进项税额＝50×13%×10000＝65000（元）；
②桥、闸通行费可以抵扣的进项税额＝10.5÷（1＋5%）×5%×10000＝5000（元）；
③购进贷款服务和餐饮服务进项税额不得抵扣；
④购进住宿服务可以抵扣的进项税额＝1.06÷（1＋6%）×6%×10000＝600（元）；
综上所述，甲公司2022年1月准予抵扣的进项税额＝65000＋5000＋600＝70600（元）。
（3）①甲公司2022年可以享受增值税加计抵减政策；
②理由：
A.货运代理服务和装卸搬运服务属于“现代服务”；
B.2021年货运代理服务和装卸搬运服务占全部销售额比重＝（2400＋3600）÷（1200＋2400＋3600）×100%＝83.33%，超过了50%，因此甲公司2022年可以享受增值税加计抵减政策。
（4）①可以抵减应纳税额的金额＝500×（1＋6%）＝530（元）；
②抵减增值税应纳税额的会计分录：
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 530
贷： 管理费用530
（5）①本期应缴纳的增值税＝189000－70600－70600×10%－530＝110810（元）；
②本期应缴纳的城市维护建设税＝110810×7%＝7756.7（元）；
③本期应缴纳的教育费附加＝110810×3%＝3324.3（元）；
④本期应缴纳的地方教育附加＝110810×2%＝2216.2（元）。
（6）「huixue_img/importSubject/1539592804538388480.png」
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