题目
某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。
2022年6月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额113215元；进项税额转出3900元；转出未交增值税92885元。
税务师受托审核该公司2022年6月的增值税相关情况，发现如下业务：
<1>.与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。
账务处理：
借：银行存款 101700
贷：主营业务收入 90000
应交税费——应交增值税（销项税额） 11700
后附原始凭证：
（1）商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；
（2）增值税专用发票记账联1份：金额为90000元，税额为11700元；
（3）银行进账单1份：金额为101700元。
<2>.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理：
借：固定资产——商铺 1030000
应交税费——应交增值税（进项税额） 90000
贷：银行存款 1120000
后附原始凭证：
（1）增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存）：金额1000000元，税额为90000元；
（2）契税完税凭证1份：金额为30000元；
（3）银行付款凭证回执2份，金额分别为1090000元和30000元。
<3>.向林场购进苹果，开具农产品收购发票。账务处理：
借：原材料——苹果 108000
应交税费——应交增值税（进项税额） 12000
贷：银行存款 120000
后附原始凭证：
（1）农产品收购发票1份：数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为***；
（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；
（3）入库单1份：苹果入库25吨。
注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。
<4>.包装物被市场监督管理部门没收。账务处理：
借：营业外支出 33900
贷：周转材料——包装物 30000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3900
后附原始凭证：
（1）市场监督管理部门出具的处罚决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；
（2）市场监督管理部门出具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。
<5>.销售人员报销差旅费，账务处理（汇总）：
借：销售费用 16645
应交税费——应交增值税（进项税额） 1335
贷：库存现金 17980
后附原始凭证：
（1）住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额480元；
（2）注明本公司销售人员身份信息的国内航空运输电子客票行程单4份：合计金额7000元；
（3）注明本公司销售人员身份信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。
<6>.除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。
其他相关资料：当月取得的增值税专用发票均已作用途确认并申报抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）根据上述资料，对该公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处。
（2）分别计算确认该公司2022年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程，金额单位为“元”，保留小数点后两位。
（3）填写该公司2022年6月的《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）（摘要）中的税额。（2019年考题改编）
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选项
答案
详见解析
解析
（1）①资料1处理的错误之处：
A.委托代销确认的销售额及销项税额错误：
应确认的销售额＝113000÷（1＋13%）＝100000（元）；
应确认的销项税额＝113000÷（1＋13%）×13%＝13000（元）。
B.增值税专用发票开票金额及税额错误：
开票金额应为100000元；税额应为13000元。
②资料2处理正确。
③资料3处理错误之处：购进苹果进项税额抵扣的金额不正确；
购进时按9%扣除率计算抵扣＝120000×9%＝10800（元）；
领用时加计1%计算抵扣＝120000×20÷25×1%＝960（元）；
综上所述，正确的抵扣金额＝10800＋960＝11760（元）。
④资料4处理的错误之处：计算没收包装物转出的进项税额时适用税率错误；
转出进项税额时应当适用原16%的税率，因此应转出的进项税额＝30000×16%＝4800（元）。
⑤资料5处理的错误之处：销售人员报销差旅费进项税额抵扣的金额不正确；
可以抵扣的进项税额＝480＋7000÷（1＋9%）×9%＋2500÷（1＋3%）×3%＝1130.80（元）。
（2）①销项税额＝122200－11700＋113000÷（1＋13%）×13%＝123500（元）。
②进项税额＝90000＋11760＋1130.80＋9880＝112770.80（元）。
③进项税额转出＝4800（元）。
④应纳增值税额＝123500－（112770.80－4800）＝15529.20（元）。
(3)「huixue_img/importSubject/1539592814231425024.png」
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