题目
甲公司系增值税小规模纳税人，主营业务是提供劳务派遣服务，按季度缴纳增值税。2022年年初与乙服装厂签订劳务派遣协议，为乙服装厂提供劳务派遣服务。2022年4~6月甲公司从乙服装厂取得劳务派遣收入205万元，代乙服装厂支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用为100万元，用银行存款支付。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）2022年4月1日至2022年12月31日，从税收负担的角度来看，甲公司应该选择全额征收方式还是差额征收方式？请说明理由。
（2）2022年4月1日至2022年12月31日，在全额征收方式和差额征收方式下，甲公司该如何开具发票？
选项
答案
详见解析
解析
（1）①从税收负担的角度来看，甲公司应该选择全额征收方式。
②理由：
A.全额征收方式税收负担：
小规模纳税人提供劳务派遣服务，采取全额征收时适用3%的征收率；
2022年4月1日至2022年12月31日期间小规模纳税人适用3%征收率的应税收入免征增值税；因此全额征收的税收负担为0。
B.差额征收方式税收负担：
小规模纳税人提供劳务派遣服务，采取差额征收时适用5%的征收率：
2022年4月1日至2022年12月31日期间小规模纳税人适用5%征收率的应税收入照章缴纳增值税；差额征收税收负担＝（205－100）÷（1＋5%）×5%＝5（万元）；
综上所述，甲公司应该选择全额征收方式。
（2）①全额征收方式：
A.纳税人选择免征增值税优惠政策：只能开具增值税免税普通发票；
B.纳税人放弃免征增值税优惠政策：可以开具征收率为3%的增值税普通发票或增值税专用发票。
②差额征收方式：
A.扣除部分：只能开具增值税普通发票；
B.余额部分：可以开具征收率为5%的增值税普通发票或增值税专用发票。