题目
甲公司系电器生产企业，于2021年6月1日在A市注册成立，6月1日至7月31日为筹办期间，2021年8月1日正式开始生产运营，同日聘请某税务师事务所为其提供常年税务顾问服务。2022年3月公司财务人员就工作中遇到的问题向税务顾问咨询，请您代税务顾问回答甲公司财务人员提出的下列问题：
（1）筹建期内的业务招待费支出和业务宣传费支出在企业所得税处理时有何不同？
（2）甲公司经营期间不满一年，是否需要办理2021年度企业所得税汇算清缴？请说明理由？
（3）税法规定，合理且实际发放的工资薪金准予在税前据实扣除，应当如何确保甲公司的工资薪金是“合理的”？“实际发放”的截止日期是哪一天？工资薪金扣除时，需要留存备查的资料主要有哪些？
（4）福利性补贴满足什么条件时可以作为工资薪金呢?
选项
答案
详见解析
解析
（1）①业务招待费支出：将实际发生额的60%计入筹办费；
②业务宣传费支出：将实际发生额的100%计入筹办费。
（2）①甲公司需要办理2021年度企业所得税汇算清缴；
②理由：在年度中间开业的，以实际经营期为一个纳税年度。
（3）①确保甲公司的工资、薪金是“合理的”，应采取的措施：
A.有规范的工资、薪金制度；
B.工资薪金制度符合行业、地区的水平；
C.在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；
D.企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税的义务；
E.有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
②截止日为次年5月31日。企业在年度汇算清缴结束前（次年5月31日之前）向员工实际支付的已预提汇算清缴年度工资、薪金，准予在汇算清缴年度按规定扣除。
③工资、薪金扣除应留存备查的资料（包括但不限于）：工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册。
（4）福利性补贴作为工资薪金需同时满足的条件有：
①将福利性补贴列入企业员工工资、薪金制度；
②将福利性补贴固定与工资、薪金一起发放；
③合理且实际发放。