题目
甲公司是符合条件的从事污染防治的第三方企业，2022年1月发生了如下三笔借款，目的均是用于日常周转运营：
＜1＞.2022年1月1日，向其母公司（从事电器生产和销售；投资额为400万元）借人2年期借款1000万元，约定年利率为7%，银行同期同类贷款利率为7%。
＜2＞.2022年1月1日，向金融机构借入2年期借款100万元，贷款年利率为7%。
＜3＞.2022年1月1日，向其员工（不具有关联关系）筹集资金100万元（2年期），约定年利率为10%。
要求：根据上述情况，回答下列问题。
（1）甲公司向其母公司借款是否需要准备资本弱化的特殊事项文档？请说明理由；2022年甲公司向母公司的借款在企业所得税前应扣除的利息费用是多少万元？
（2）甲公司向金融机构借款发生的利息费用是否可以在税前据实扣除？扣除时需要取得什么凭证？
（3）甲公司向其员工筹集资金发生的利息费用，税前扣除时需要满足什么条件？2022年甲公司向其员工集资在企业所得税前应扣除的利息费用是多少万元?
选项
答案
详见解析
解析
（1）①甲公司向其母公司借款不需要准备资本弱化的特殊事项文档。
②理由：
A.甲公司是符合条件的从事污染防治的第三方企业，适用的企业所得税税率为15%。甲公司的母公司从事电器生产和销售，适用的企业所得税税率为25%。
B.约定的年利率与银行同期同类贷款年利率相同，表明符合独立交易原则。
综上所述，甲公司向其母公司借款不存在资本弱化，因此无须准备资本弱化的特殊事项文档。
③甲公司向母公司的借款在企业所得税前应扣除的利息费用＝1000×7%＝70（万元）。
（2）①甲公司向金融机构借款产生的利息费用准予据实扣除；
②凭证：从金融机构取得相应的增值税发票。
（3）①条件：
A.借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违法行为；
B.签订了借款合同。
②甲公司向其员工集资在企业所得税前应扣除的利息费用＝100×7%＝7（万元）。