题目
甲公司系信息传输行业的中小微企业，2022年6月某税务师事务所受托对其2022年上半年“折旧、摊销”费用进行纳税审核时，发现下列情况：
＜1＞.甲公司2022年2月5日购进一台价值800万元的电子信息处理设备。
＜2＞.2022年1月以经营租赁方式租入临街商铺一间，合同约定租期为3年。2022年4月按照本公司的办公风格对商铺改建，发生支出20万元。
＜3＞.2022年1月购进一套价值100万元的软件，符合无形资产确认条件，甲公司按无形资产进行核算。
要求：根据上述情况，回答下列问题。
（1）甲公司购进的电子信息处理设备，税法规定的最低折旧年限是几年?
（2）甲公司购进的电子信息处理设备，可以享受企业所得税什么优惠政策？请说明理由。
（3）甲公司发生的商铺改建支出应如何在税前扣除？
（4）甲公司计算应纳税所得额时该软件可扣除的摊销费用最高为多少万元？请说明理由。
选项
答案
详见解析
解析
（1）电子设备，税法规定的最低折旧年限为3年。
（2）①企业所得税优惠政策：甲公司可以选择在2022年一次性税前扣除。
②理由：中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除。
A.甲公司属于中小微企业；
B.购进电子信息处理设备的时间是2022年2月5日，属于优惠政策规定的期间；
C.单位价值超过了500万元；
D.电子信息处理设备，税法规定的最低折旧年限为3年。
（3）由于该商铺是采取经营租赁方式租入的，因此发生的改建支出应当计入长期待摊费用中，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
（4）①计算应纳税所得额时该软件可扣除的摊销费用最高金额＝100－2＝50（万元）。
②理由：
A.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
B.无形资产的摊销，采用直线法计算。