题目
甲公司系电器生产企业，2021年度实现的销售收入为3000万元，会计利润总额为1000万元，某税务师事务所受托对其2021年度的业务进行审核时，发现下列资料：
＜1＞.因技术革新，对一部分滞销的电器计提了20万元的存货跌价准备；
＜2＞.2021年度未形成无形资产的计入当期损益的研发支出为30万元；
＜3＞.直接向承担防治任务的医院捐赠应对疫情的现金50万元；
＜4＞.2021年发生的业务宣传费合计为500万元；
＜5＞.2021年确认交易性金融资产公允价值变动收益10万元。
假设：递延所得税资产和递延所得税负债年初余额均为0；未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料和假设，回答下列问题。
（1）上述资料中的事项涉及的税会差异属于什么类型？是否需要确认递延所得税资产或负债？
（2）上述资料中的事项在汇算清缴时该如何进行纳税调整?
（3）分别确认甲公司2021年度当年应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用的金额；并作出相关会计分录。
选项
答案
详见解析
解析
（1）①资料1和资料4：属于可抵扣暂时性差异；应确认相应的递延所得税资产。
②资料2和资料3：属于永久性差异；不确认相应的递延所得税。
③资料5：属于应纳税暂时性差异；应确认相应的递延所得税负债。
（2）①资料1：未经核定计提的各种准备金，不得税前扣除。因此，应纳税调增20万元；
②资料2：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。因此，应纳税调减30万元；
③资料3：直接向承担防治任务的医院捐赠应对疫情的“现金”，不得税前扣除。因此，应纳税调增50万元；
④资料4：会计扣除金额＝500（万元）；税法扣除限额＝3000×15%＝450（万元）；因此，应纳税调增50万元；
⑤资料5：交易性金融资产公允价值变动，税法不确认损益。因此，应纳税调减10万元。
（3）①当期应交所得税＝（1000＋20－30＋50＋50－10）×25%＝270（万元）；
②递延所得税资产＝（20＋50）×25%＝17.5（万元）；
③递延所得税负债＝10×25%＝2.5（万元）；
④所得税费用＝270＋2.5－17.5＝255（万元）。
⑤借：所得税费用 2550000
递延所得税资产 175000
贷：应交税费——应交所得税 2700000
递延所得税负债 25000