题目
甲公司是创业投资企业，2022年8月1日与乙公司签订了股权转让合同，合同约定甲公司将持有的上市丙公司的20%的股权全部转让给乙公司，取得转让收入500万元。某税务师事务所受托对该笔业务进行审核，经过与财务人员沟通取得了下列资料：
＜1＞.2022年8月10日丙公司股东大会审议通过股权转让合同；2022年8月15日，完成股权变更手续；2022年8月20日乙公司付讫股权转让价款。
＜2＞.甲公司“长期股权投资——丙公司”科目的借方余额为300万元（其中，投资成本为100万元，损益调整为200万元）。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）甲公司应于何时确认股权转让收入？请说明理由。
（2）作出甲公司转让丙公司股权的会计分录。
（3）甲公司应确认的股权转让所得为多少万元（请列出计算过程）?
（4）甲公司转让丙公司股权时按什么税目缴纳印花税？计税依据是什么？谁是扣缴义务人？
选项
答案
详见解析
解析
（1）①甲公司应于2022年8月15日确认股权转让所得；
②理由：股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
（2）甲公司转让丙公司股权的会计分录：
借：银行存款 5000000
贷：长期股权投资——投资成本 1000000
——损益调整 2000000
投资收益 2000000
（3）甲公司应确认的股权转让所得＝500－100＝400（万元）。
（4）①甲公司转让丙公司股权时按“证券交易”税目缴纳印花税；
②计税依据是成交金额，即500万元；
③扣缴义务人是证券登记结算机构。