题目
甲公司系生产雪茄烟的增值税一般纳税人，按月结转利润，2022年5月发生下列事项：
事项1：4月1日将一批自产的雪茄烟作为劳动节福利发给管理部门人员，该批雪茄烟的账面成本为8000元，不含税市场价格为20000元；财务主管5月30日对账务进行审查时发现新人职财务人员编制的会计分录为：
借：管理费用 8000
贷：应付职工薪酬 8000
借：应付职工薪酬 8000
贷：库存商品 8000
事项2：将2020年10月外购的厂房经改造装修后用作职工宿舍，以便上夜班的职工休息。购进厂房时取得增值税专用发票上注明的价款是100万元、税额为9万元，已计提10万元折旧。
其他相关资料：雪茄烟的消费税税率为36%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）事项1中新人职财务人员编制的会计分录是否正确？请说明理由；如果不正确，财务主管该如何进行账务调整？（不考虑城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）
（2）事项2中已抵扣的进项税额是否需要作转出处理？请说明理由；如果需要作进项税额转出，请计算需要转出的进项税额。
选项
答案
详见解析
解析
（1）①新入职财务人员编制的会计分录不正确。
②理由：
A.会计规定：将自产货物用于职工福利应当确认收入；
B.消费税规定：纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，用于其他方面，应当于移送使用时纳税。甲公司将雪茄烟作为福利发给管理部门人员，不属于连续生产应税消费品，因此需要缴纳消费税；
C.增值税规定：自产货物用于集体福利，增值税应当视同销售，因此需要缴纳增值税。
③财务主管调账分录：
借：本年利润 9800
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
应交税费——应交消费税 7200
（2）①需要作进项税额转出；
②理由：将外购的固定资产、无形资产、不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费时，进项税额不得从销项税额中抵扣；已经抵扣的，需要作转出处理；
③转出的进项税额金额：
A.不动产净值率＝不动产净值/不动产原值×100%＝（100－10）/100×100%＝90%；
B.转出的进项税额金额＝9×90%＝8.1（万元）。