题目
甲月饼生产企业系增值税一般纳税人，生产月饼用到的原材料主要从农民手中购得，2022年3月发生下列事项：
事项1：3月10日从农民处购得一批农产品，农产品收购发票上注明的农产品买价是10000元，运输途中发生2%的合理损耗，3月20日将其中的50%用于生产月饼。
事项2：3月25日对原材料进行盘点时发现，1号仓库因管理人员忘记打开通风设备，导致腐烂变质，1号仓库储存的是2月10日从农民处购得的农产品，会计账簿上记载的成本为101000元，其中包含购进时运输费增值税专用发票（一般纳税人开具）上注明的运输费用金额为10000元。
事项3：因疫情原因物流渠道不畅通，导致一批月饼腐烂变质。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）请确认事项1可以抵扣的进项税额为多少元？
（2）请确认腐烂变质农产品的进项税额是否需要作转出处理，并说明理由；如果需要作转出处理，请进一步计算出需要转出的金额并作出相关会计处理。
（3）请确认腐烂变质的月饼是否需要作进项税额转出处理，并说明理由。
选项
答案
详见解析
解析
（1）①从农民处购入农产品，应以农产品收购发票上注明的农产品买价乘以9%的扣除率计算进项税额，因此购进时可以抵扣的进项税额＝10000×9%＝900（元）；
②在领用农产品环节，如果农产品用于生产13%税率货物，则允许再加计1%抵扣进项税额，因此领用时可以加计抵扣的进项税额＝10000×50%×1%＝50（元）；
综上所述，事项1可以抵扣的进项税额＝900＋50＝950（元）。
（2）①腐烂变质农产品的进项税额需要作转出处理。
②理由：导致农产品腐烂变质的原因是管理人员忘记打开通风设备，属于管理不善，该损失属于非正常损失，因此进项税额应当作转出处理。
③转出金额：
A.农产品本身应转出的进项税额＝（101000－10000）÷（1－9%）×9%＝9000（元）；
B.相关的运输费进项税额也应作转出处理，转出的进项税额等于增值税专用发票上注明的金额，即，10000×9%＝900（元）；
综上所述，转出的进项税额＝9000＋900＝9900（元）。
④相关会计分录：
A.盘点发现损失时：
借：待处理财产损溢 110900
贷：原材料 101000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 9900
B.查明原因批准后：
借：管理费用 110900
贷：待处理财产损溢 110900
（3）①腐烂变质月饼的进项税额无须作转出处理；
②理由：导致月饼腐烂变质的原因是由于疫情原因，属于不可抗力因素，该损失不属于非正常损失，因此进项税额可以抵扣，无须作转出处理。