题目
2022年2月甲公司因管理不善报废了上月外购原材料一批（从一般纳税人处购进且已抵扣进项税额），聘请某税务师事务所为其提供资产损失税前扣除鉴证服务，项目负责人肖某在提供服务的过程中经过与甲公司财务人员沟通了解到：该批原材料账面成本100万元，残值为10万元，保险公司审核后同意赔付3万元，仓库管理员张某同意赔付7万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）项目负责人肖某应取得的证据材料有哪些？
（2）项目负责人撰写鉴证报告的核心内容是什么？
（3）甲公司在企业所得税前可以扣除的损失为多少万元（请列出计算过程）？
（4）甲公司应采取什么方式向税务机关申报扣除原材料报废损失？请说明理由。
选项
答案
详见解析
解析
（1）①存货计税成本的确定依据；
②甲公司内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；
③涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；
④该项损失数额较大的（指占甲公司该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
（2）报告的核心是对被鉴证人（甲公司）资产损失税前扣除的合理性、合法性和准确性予以评价。
（3）甲公司在企业所得税前可以扣除的损失＝账面成本＋转出的进项税额－残值－保险赔款－责任人赔偿＝100＋100×13%－10－3－7＝93（万元）。
（4）①甲公司应采取“专项申报”方式向税务机关申报扣除原材料报废损失；
②理由：管理不善产生的损失，属于“非正常”的资产损失，因此应当采取“专项申报”方式申报。