题目
我国居民王先生任职受雇于甲公司，甲公司是一家境内上市公司，2022年发生了如下的事项：
＜1＞.甲公司2022年6月1日购置一批商品房低价销售给职工，2022年6月10日王先生以30万元的价格购买了其中一套（甲公司原购置价66万元）。
＜2＞.甲公司2019年2月1日授予其8000股票期权（该期权为不可公开交易）。公司承诺：若王先生从2019年2月1日到2022年1月31日在公司履行义务3年，则可以每股5元的价格购买该公司股票。2022年2月1日，王先生将上述4000股股票期权实施第一次行权，当日公司股票收盘价为10元/股；同年3月28日，王先生对剩余4000股实施第二次行权，当日公司股票收盘价为15元/股。
王先生就上述事项向税务师咨询其适用的个人所得税政策，请您代税务师回答王先生提出的下列问题：
（1）事项1是否需要缴纳个人所得税？请说明政策依据；如果需要，计算出王先生应缴纳的个人所得税。
（2）王先生行权时是否需要缴纳个人所得税？如果需要，进一步说明属于什么类型的所得?分别计算出王先生第一次行权和第二次行权应缴纳的个人所得税（请列出计算过程）。
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选项
答案
详见解析
解析
（1）①需要缴纳个人所得税。
②理由：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照“月度税率表”确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
③应缴纳的个人所得税：
A.少支出的差价部分＝660000－300000＝360000（元）；
B.按照360000÷12＝30000（元），查询“个人所得税月度税率表”可知，适用税率为25%，速算扣除数为2660元；
C.王先生买房行为应缴纳个人所得税＝360000×25%－2660＝87340（元）。
（2）①王先生行权时需要缴纳个人所得税。
②员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。
③第一次行权应缴纳的个人所得税：
A.第一次行权应纳税所得额＝（10－5）×4000＝20000（元）；
B.按照20000元，查询“个人所得税年度税率表（居民个人综合所得适用）”可知，适用税率为3%，速算扣除数为0元；
C.第一次行权应纳税额＝20000×3%－0＝600（元）。
④第二次行权应缴纳的个人所得税：
A.第一次行权应纳税所得额＝（10－5）×4000＝20000（元）；
B.第二次行权应纳税所得额＝（15－5）×4000＝40000（元）；
C.两次行权的应纳税所得额合计＝20000＋40000＝60000（元）；居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并计算纳税；
D.按照60000元，查询“个人所得税年度税率表（居民个人综合所得适用）”可知，适用税率为10%，速算扣除数为2520元；
E.两次行权应纳税额合计＝60000×10%－2520＝3480（元）；
F.第二次行权应纳税额＝3480－600＝2880（元）。