题目
甲公司是一家制造业企业，2021年上半年开展研发活动过程中，实际发生了研发费用500万元，其中费用化的部分为200万元，资本化形成无形资产的部分为300万元，该研发形成的无形资产于2021年7月1日达到预定用途。甲公司财务人员想了解研发费用加计扣除的优惠政策。
作为甲公司聘请的常年税务顾问，请您回答财务人员咨询的下列问题：
（1）针对2021年上半年实际发生的研发费用，甲公司何时享受研发费用加计扣除的优惠政策?享受时是否需要办理相关的备案手续?
（2）2021年上半年费用化的200万元，税前加计扣除的金额为多少万元？并说明政策依据。
（3）2021年上半年形成的无形资产的计税基础为多少万元？并说明政策依据。
（4）列举3种不适用税前加计扣除政策的活动。
选项
答案
详见解析
解析
（1）①甲公司享受2021年上半年研发费用加计扣除优惠政策时间的选择：
A.既可以自行选择在办理第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）预缴申报时享受；
B.也可以在次年办理企业所得税汇算清缴时统一享受。
②享受该优惠政策时不需要办理相关的备案手续，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
（2）①税前加计扣除的金额＝200×100%＝200（万元）；
②政策依据：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
（3）①无形资产的计税基础＝300×200%＝600（万元）；
②制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
（4）①企业产品（服务）的常规性升级。
②对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
③企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
④对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
⑤市场调查研究、效率调查或管理研究。
⑥作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究。
【特别提示】考试时，根据要求仅写出3种活动即可。