题目
甲公司是一家生产并销售软件的企业，2022年5月份甲公司财务人员在进行账务处理时，遇到了下列两笔业务：
业务1：从省级财政部门取得100万元的财政性资金，该笔拨款的主要目的是促进甲公司在芯片领域的研发。
业务2：将取得的即征即退的增值税30万元专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算。
作为甲公司聘请的常年税务顾问，请您回答财务人员咨询的下列问题：
（1）业务1中从省级财政部门取得的财政性资金，是否需要缴纳增值税？请说明理由。
（2）业务1中从省级财政部门取得的财政性资金，满足什么条件时可以作为企业所得税不征税收入？该笔拨款作为不征税收入对甲公司是否有利？请说明理由。
（3）业务2中取得即征即退的增值税，是否可以在计算应纳税所得额时从收入总额中减除?请说明理由。
选项
答案
详见解析
解析
（1）①从省级财政部门取得的财政性资金，不需要缴纳增值税。
②理由：
A.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
B.本题中该财政性资金的主要目的用于芯片的研发，与甲公司销售软件的收入或者数量不直接挂钩，因此不属于增值税应税收入，不征收增值税。
（2）①财政性资金作为企业所得税不征税收入需要同时满足下列条件：
A.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
B.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理
要求；
C.企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。
②该笔拨款作为不征税收入对甲公司不利。
③理由：企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销（无法享受企业所得税研发费用加计扣除的优惠政策）。
（3）①取得即征即退的增值税可以在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中减除；
②理由：软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。