题目
甲公司是一家生产销售电器的企业，2022年5月甲公司财务人员想了解小型徽利企业所得税优惠政策的征管规定，作为甲公司聘请的常年税务顾问，请您回答财务人员咨询的下列
问题：
（1）小型微利企业所得税的预缴期限有何规定？甲公司属于按月度预缴企业所得税的企业，若符合小型微利企业的条件后，预缴期限该如何进行调整?
（2）甲公司预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业所得税优惠政策条件？
（3）甲公司设立不具有法人资格的分支机构，如何判断是否适用小型微利企业所得税优惠政策？
（4）若甲公司预缴企业所得税时按规定享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，该如何处理？是否需要缴纳滞纳金?
选项
答案
详见解析
解析
（1）①小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。
②按月度预缴企业所得税的企业，在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时，如果按照规定判断为小型微利企业的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报；一经调整，当年度内不再变更。
（2）①预缴企业所得税时，企业从事国家非限制和禁止行业的，可暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业；
②资产总额、从业人数指标按照“季度平均值”确定；
③符合小型微利企业，应同时符合的条件：截至本预缴申报所属期末的资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元。
（3）①应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额；
②再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。
（4）①应当按照规定补缴企业所得税税款；
②不需要缴纳滞纳金。