题目
甲公司2022年7月1日将自行开发的一项专利技术转让给香港的非关联方乙公司。甲乙双方签订的专利技术转让合同约定的转让收入为1000万元，其中与该技术转让相关的技术咨询费为300万元。与该项技术转让有关的成本和费用为200万元。
作为甲公司聘请的常年税务顾问，请您回答财务人员咨询的下列问题：
（1）甲公司转让技术取得的所得，增值税和企业所得税的优惠政策分别是什么？
（2）计算企业所得税时，技术咨询费是否属于技术转让收入？请说明理由。
（3）甲公司享受企业所得税的优惠政策需要满足什么条件？
（4）甲公司该笔业务应缴纳的企业所得税为多少万元（请列出计算过程）?
（5）甲公司签订的专利技术转让合同应按什么税目缴纳印花税？计算出应缴纳的印花税为多少万元（请列出计算过程）?
选项
答案
详见解析
解析
（1）①增值税优惠政策：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税；
②企业所得税优惠政策：在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
（2）①技术咨询费属于技术转让收入。
②理由：
A.技术咨询费与所转让技术密切相关；
B.技术咨询费与技术转让收入一并收取。
（3）需要同时满足下列条件：
①享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业。
②技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围。
③境内技术转让经省级以上科技部门认定。
④向境外转让技术经省级以上商务部门认定。
⑤国务院税务主管部门规定的其他条件。
（4）甲公司该笔业务应缴纳的企业所得税＝（1000－200－500）×25%×50%＝37.5（万元）。
（5）①签订的专利技术转让合同应按“产权转移书据”税目缴纳印花税；
②适用的税率为；万分之三；应缴纳的印花税＝1000×0.3‰＝0.3（万元）。