题目
甲公司系增值税小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税。2022年第1季度和第2季度的业务情况见下表：
「huixue_img/importSubject/1539591813663428608.png」
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）2022年第1季度甲公司是否可以享受免征增值税的优惠政策？请说明理由；如果不能，请进一步计算出甲公司第1季度应缴纳的增值税（请列出计算过程）。
（2）2022年第2季度甲公司是否可以享受免征增值税的优惠政策?请说明理由，如果不能，请进一步计算出甲公司第2季度应缴纳的增值税（请列出计算过程）。
（3）请作出缴纳增值税的会计分录。
选项
答案
详见解析
解析
（1）①不可以享受免征增值税的优惠政策。
②理由：
A.自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。
B.2022年第1季度销售货物不含税销售额为46万元，超过了免征增值税的标准45万元，因此不能享受免征增值税的政策。
③由于甲公司在2022年第1季度仍执行减按1%征收率征收增值税政策，因此甲公司第1季度应缴纳的增值税＝46×1%＝0.46（万元）。
（2）①销售货物取得的收入可以享受免征增值税的优惠政策，出租不动产取得的收入不可以享受免征增值税的优惠政策。
②理由：
A.销售货物收入适用3%的征收率，出租不动产收入适用5%的征收率；
B.自2022年4月1日至12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
③甲公司第2季度出租不动产应缴纳的增值税＝10×5%＝0.5（万元）。
（3）第一季度缴纳增值税会计分录：
借：应交税费——应交增值税 4600
贷：银行存款 4600
第二季度缴纳增值税会计分录：
借：应交税费——应交增值税 5000
贷：银行存款 5000