题目
甲企业是某市重点制造业企业，2021年自主进行了一项新技术研发，一共发生研发费用200万元，未形成无形资产计入了当期损益，2022年3月甲企业聘请A税务师事务所为其提供研发费用加计扣除鉴证服务，项目组成员经过与财务人员的沟通，获取了研发费用支出明细表，具体内容如下所示：
「huixue_img/importSubject/1539593025016172544.png」
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）研发费用加计扣除鉴证报告的核心内容是什么？
（2）制造业企业研发费用加计扣除优惠政策的规定是什么？
（3）研发费用中的“其他相关费用”加计扣除时有何规定?
（4）根据研发费用支出明细表中的相关数据，填写“A107012研发费用加计扣除优惠明细表”。（金额单位为“万元”）
「huixue_img/importSubject/1539593026219937792.png」
「huixue_img/importSubject/1539593026333184000.png」
选项
答案
详见解析
解析
（1）研发费用加计扣除鉴证报告的核心是对被鉴证人研发费用加计扣除的合理性、合法性和准确性予以评价。
（2）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
（3）①其他相关费用采取限额管理方式，不得超过可加计扣除研发费用总额的10%：
②全部研发项目的其他相关费用限额＝全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1－10%）；
③当其他相关费用实际发生额小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。
（4）「huixue_img/importSubject/1539593026526121984.png」